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以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的非交易權(quán)益工具（永遠(yuǎn)不能記損益）該投資主要是戰(zhàn)略性投資

取得時(shí)交易費(fèi)用計(jì)入到取得成本。

持有期間：公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益。

現(xiàn)金股利：借：應(yīng)收股利? 貸：投資收益（只有這一項(xiàng)影響損益）

備注：除現(xiàn)金股利（匯兌損益）其他利得損失一律計(jì)入其他綜合收益，且以后期間不得轉(zhuǎn)入損益。

處置：

借：銀行存款

貸：其他權(quán)益工具

? ? ? 留存收益

同時(shí)：借：其他綜合收益

? ? ? ? ? 貸：留存收益

此類金融資產(chǎn)不再計(jì)提信用減值損失。

指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具，只有收到現(xiàn)金股利才影響到損益，公允價(jià)值變動(dòng)引起的其他綜合收益后續(xù)不得轉(zhuǎn)入損益

?

（五）以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具的會(huì)計(jì)處理

事項(xiàng)及相關(guān)會(huì)計(jì)處理---

取得：

??? 借：其他權(quán)益工具投資-成本（公允價(jià)值與交易費(fèi)用之和）

????????? ?應(yīng)收股利（已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利）

???????? ? 貸：銀行存款等

持有期間：

現(xiàn)金股利??? 借：應(yīng)收股利

???????????????????? 貸：投資收益（損益）

（提示）除現(xiàn)金股利（及現(xiàn)金股利的匯兌損益）外，其他利得和損失（包括匯兌損益）均應(yīng)當(dāng)計(jì)入其他綜合收益，且后續(xù)不得轉(zhuǎn)入損益

公允價(jià)值變動(dòng)??借：其他權(quán)益工具投資-公允價(jià)值變動(dòng)

??????????????????????????? 貸：其他綜合收益-其他權(quán)益工具投資公允價(jià)值變動(dòng)

（下降做相反分錄）

處理???? 借：銀行存款（出售凈價(jià)，即價(jià)款扣除手續(xù)費(fèi)）

????????????????貸：其他權(quán)益工具投資(賬面價(jià)值

??????????????????????? 盈余公積

????????????????????? ? 利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)（差額計(jì)入留存收益，也可能在借方）?

????? 同時(shí)：

????? 借：? 其他綜合收益

??????? 貸：盈余公積

?????????????? 利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)（或相反分錄）

（提示）此類金融資產(chǎn)不進(jìn)行信用減值損失的核算

例題

?

?

出售股票：

借：銀行存款

?????? 其他權(quán)益工具投資-公允價(jià)值變動(dòng)

?????? 盈余公積-法定盈余公積

?????? 利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)

?? 貸：其他權(quán)益工具投資-成本

????????? 其他綜合收益-其他權(quán)益工具投資公允價(jià)值變動(dòng)

（1）出售? 對(duì)價(jià)-賬面

（2）結(jié)轉(zhuǎn)?? 其他-留存

例題

總結(jié)：

以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)

以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)

以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)

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