一.進項稅轉入
1.可以抵扣的進項稅額=固定資產、無形資產、不動產凈值/（1+適用稅率）*適用稅率
2.可抵扣進項稅額=計算進項稅額*不動產凈值率
（1）借：應交稅費-應交增值稅（進項稅）
? ? ? ? ?貸：固定資產
固定資產按調整后的賬面價值在剩余的使用年限進行折舊
（2）借：應交稅費-應交增值稅（進項稅）60%
? ? ? ? 應交稅費-待抵扣進項稅額40%
? ? ? 貸：固定資產
借：應交稅費-應交增值稅（進項稅）40%
? 貸：?應交稅費-待抵扣進項稅額40%
二.進項稅額轉出
1.不得抵扣的進項稅額=（已抵扣進項稅額+待抵扣進項稅額）*不動產凈值率
2.非正常損失要進項稅額轉出
一.不得抵扣進項稅額的確定
1.期限條件（逾期：由國家稅務局確認同意才能抵扣）
2.
1.周轉材料和臨時設施
2.特許經營權（6%）
一、固定資產
1.有形動產（17%） 2.不動產（11%）
2.銷售5月1日之前購買的固定資產按3%減按2%簡易征收
3.融資租賃5月1日之前（5%）之后（17%）
6.經營租賃：
7.不動產，第一年抵扣60% 第二年抵扣40%
1.銀行利息不能抵扣，
2.咨詢服務費可以抵扣
3.整體拆遷補償費和青苗補償費
一、會計科目的設置：月末與季末會計處理：
1.機械租賃：17%
?
1.增值稅專用發票180天內認證?
2.計算型的進項稅抵扣：農產品收購（13%），農產品銷售發票（3%）
3.高速公路（3%），一級公路，二級公路等（5%）
4.運費稅率11%，
1.企業資產重組：企業法律形式的變更，合并。分立，債權債務的重組等，
2.視同銷售：
1.處置固定資產：按3%減按2%（不能開專票），銷售自用固定資產。
2.銷售不動產：適用稅率11%，特定情況5%，（如果在外地要預繳按5%在地稅機關預繳，后在機關所在地國稅機關申報納稅）
第三節，其他業務收入與銷項稅額
1.有形動產的經營租賃：17% 3%
2.4月30日，不能抵扣 按5&的征收率
3.5月1日按一般計稅法計稅
4.異地不動產轉讓和租賃業務2016年7月6日不需要開外經證。
5.一次性租金的問題：2016年8月18日，可在租金對應的租賃期內平均分攤，月租金小于3萬的，可享受小微企業的優惠。
6.銷售箱梁及混凝土，作為視同銷售，繳納增值稅。凡直接用在本單位和本建筑工程的免征增值稅。
7.混凝土(以水泥為原料）3%，
8.跨法人的調撥屬于銷售材料。
9.銷售廢舊物資，（會計上是沖減成本）
10.轉供水電
11.研發服務，
12.資金使用費按6%交稅，統借統還免征增值稅，（進項稅就不能抵扣）
1.客戶認可 2.金額能夠計量（變更，索賠，獎勵）
2.合同預計總收入，要價稅分離
3.簡易計稅，只有在分包的情況下，勞務隊也要價稅分離
4.案列：合同金額11100萬元，合同價款10000萬元，增值稅的銷項稅額1100萬元，預計合同總成本8000萬，合同進度按完工百分比確認，收到預付的工程款1110萬元，6月30日累計發生工程成本1600萬元，已認證的進項稅額100萬，業主對項目驗工計價1998萬（含稅），扣除預付款222萬，收到業主支付的工程款1776萬。請確認2季度主營業務收入，2016年6月應交的增值稅，會計分錄
（1）借：銀行存款 1110
? ? ? ? 貸：預收賬款 ? ?1110
? ? ?借：其他應收賬款-待結算銷項稅額 110
? ? ? ?貸：應交稅費-應交增值稅 ? ? ?110
（2）借：應收賬款 ? ? 1776
? ? ? ? ?預收賬款 ? ? 222
? ? ? 貸：工程結算 ? 1800
? ? ? ? 應交稅費-應交增值稅 176
? ? ? ?其他應收款-待結算銷項稅額 ?22
（3）借：銀行存款 ?1776
? ? ? 貸;應收賬款 ?1776
（4）確認收入=1600/8000*10000=2000
? ? ?確認毛利=2000-1600=400
（5）借：主營業務成本 ?1600?
? ? ? ? ? 合同毛利 400
? ? ? ? 貸：主營業務收入 ?2000
（7）借：應交稅費-應交增值稅-轉出未交增值稅 76?
? ? ? ?貸：應交稅費-未交增值稅 ?76
? ? ?
1.36月內不得變更
2.混合銷售行為：一個項目包含貨物和老外
? 兼營銷售行為：二個分別的單體
3.組成計稅價格=成本*（1+成本利潤率）
計提銷售稅額
第二節：建筑業增值稅的基本要素
一、納稅人：指中華人們共和國境內提供建筑服務的單位和跟人
（一）1.承包、承租人，2.扣繳義務人，3.一納稅人和小規模納稅人（500萬）
（二）、一般納稅人的登記程序
1.年銷售額大于500萬，
2.除國家稅務總局另規定外，一經成為納稅人，不得轉為小規模納稅人。
3.申報期結束后20個工作日。如果超期稅務局在10工作日通知
4.納稅輔導期6個月，試點階段。
二、征稅范圍：工程服務，安裝服務，裝飾服務、修繕服務，其他建筑服務
（一）建筑行業混合銷售行為和兼營行為
三、稅率、征收率
（一）一般納稅人，計稅11%，預繳2%
（二）簡易計稅，計稅3%，預繳3%
四、稅收優惠
（一）簡易計稅：清包工、甲供工程、建筑行業老項目
（二）免征增值稅：1.簽訂跨境工程合同，2.地點在境外，3.在主管稅務機關登記
（三）1.不征增值稅：存款利息等，
銷售自己使用過的固定資產、銷售舊貨，依照3%減按2%征收。
銷售取得、自建的不動產：5%
房地產開發企業中的小規模納稅人、銷售自行開發的房地產項目：5%
出租不動產：5%
個人銷售取得、自建的不動產：5%
個人出租住房：依照5%減按1.5%征收
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特點：1、流動性?2、單件性?3、周期長
模式：1234
授課教師
天揚君合財稅咨詢集團副總經理、國家一級注冊稅務師北京國家會計學院建筑業“營改增”培訓課程講師、中國注冊稅務師協會網校特聘“營改增”授課講師、天揚君合建筑業“營改增”專家。
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